Improvement of accounting and audit of settlements with accountable persons to increase the efficiency of further control and revision
DOI:
https://doi.org/10.51599/is.2023.07.03.06Keywords:
accounting, audit, accountable person, business trip, public sector, statement of expenses, calculation verification questionnaire, audit plan, audit program, audit working papers.Abstract
Purpose. The purpose of the research, the results of which are presented in this article, is to improve the methodological principles of accounting and internal audit of settlements with accountable persons in terms of business trips in the public sector to increase the effectiveness of further control and revision.
Results. On the basis of the conducted research, the analysis of subaccount 2116 «Receivables from settlements with accountable persons» is supplemented, namely 21161 «Receivables from settlements with accountable persons from the general fund», it is proposed to open additional subaccounts, which will make it possible to analyze expenses in terms of public sector employees categories. New forms of primary documents are developed, in particular, informational and analytical information according to KEKV 2250 «Business trip expenses»: statement-calculation of expenses; statement of actual expenses by business trip directions; statement of actual expenses in terms of departments, sectors, independent workers; informational and analytical report on planned and actual expenses. The process of documenting the internal audit of settlements with accountable persons in terms of business trips are improved and adapted to public sector institutions, including: questionnaire, general internal audit plan, internal audit program, working papers of the internal auditor.
Scientific novelty. For the first time, the forms of informational and analytical information on official trips and the methodology of internal audit of settlements with accountable persons, adapted to public sector institutions, are presented.
Practical value. The results of the research can be applied to improve accounting and internal audit of settlements with accountable persons in the public sector, which in turn will significantly increase the quality of information received and the level of inspections in this area.
References
Grossi G., Steccolini I., Adhikari P., Brown J. et al. The future of public sector accounting research. A polyphonic debate. Qualitative Research in Accounting & Management. 2023. Vol. 20. № 1. Pp. 1–37. https://doi.org/10.1108/QRAM-09-2022-0135.
Hay D., Cordery C. The value of public sector audit: literature and history. Journal of Accounting Literature. 2018. Vol. 40. Is. 1. Pр. 1–15. https://doi.org/10.1016/j.acclit.2017.11.001.
Ferry L., Radcliffe R., Steccolini I. The future of public audit. Financial Accountability and Management. 2022. Vol. 38. Is. 3. Pp. 325–336. https://doi.org/10.1111/faam.12339.
Postula M., Irodenko O., Dube P. Internal audit as a tool to improve the efficiency of public service. European Research Studies Journal. 2020. Vol. XXIII. Is. 3. Рр. 699–715. https://doi.org/10.35808/ersj/1663.
Antoniuk O., Chyzhevska L., Semenyshena N. Legal regulation and trends of audit services: what are the differences (evidence of Ukraine). Independent Journal of Management & Production. 2019. Vol. 10. No. 7. Pp. 673–686. https://doi.org/10.14807/ijmp.v10i7.903.
Antoniuk O., Koval N., Savitska S., Mulyk Y. et al. Development of internal control and audit in Ukraine. Independent Journal of Management & Production. 2021. Vol. 12. No. 6. Pр. 376–390. https://doi.org/10.14807/ijmp.v12i6.1761.
Плаксієнко В. Я., Прийдак Т. Б., Яловега Л. В., Лега О. В. Відрядження: документування й відображення в бухгалтерському та податковому обліку. Український журнал прикладної економіки. 2020. Т. 5. № 1. С. 176–189. https://doi.org/10.36887/2415-8453-2020-1-21.
Откаленко О. Методика обліку розрахунків з підзвітними особами в установах державного сектору. Acta Academiae Beregsasiensis. Economics. 2022. № 2. С. 240–247. https://doi.org/10.58423/2786-6742/2022-2-240-247.
Меліхова Т. О. Методичні засади проведення внутрішнього аудиту розрахунків з підзвітними особами для підвищення ефективності діяльності підприємства. Інвестиції: практика та досвід. 2019. № 9. С. 10–17. https://doi.org/10.32702/2306-6814.2019.9.10.
Сирцева С. В., Чебан Ю. Ю., Браславська І. М. Розрахунки з підзвітними особами у бюджетних установах: особливості обліку і контролю. Modern Economics. 2019. № 18. С. 189–196. https://doi.org/10.31521/modecon.V18(2019)-28.
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон: Наказ Міністерства фінансів України від 13.03.1998 р. № 59. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0218-98#Text.
Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів: Постанова Кабінету Міністрів України від 02.02.2011 р. № 98. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/98-2011-%D0%BF#Text.
Порядок бухгалтерського обліку окремих активів та зобов’язань бюджетних установ: Наказ Міністерства фінансів України від 02.04.2014 р. № 372. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0426-14#Text.
План рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі: Наказ Міністерства фінансів України від 31.12.2013 р. № 1203. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-14#Text.
Типова кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку для відображення операцій з активами, капіталом та зобов’язаннями розпорядниками бюджетних коштів та державними цільовими фондами: Наказ Міністерства фінансів України від 29.12.2015 р. № 1219. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0086-16#Text.
References
Grossi, G., Steccolini, I., Adhikari, P., Brown, J., Christensen, M., Cordery, C., Ferry, L., … & Vinnari, E. (2023). The future of public sector accounting research. A polyphonic debate. Qualitative Research in Accounting & Management, 20(1), 1–37. https://doi.org/10.1108/QRAM-09-2022-0135.
Hay, D., & Cordery, C. (2018). The value of public sector audit: literature and history. Journal of Accounting Literature, 40(1), 1–15. https://doi.org/10.1016/j.acclit.2017.11.001.
Ferry, L., Radcliffe, R., & Steccolini, I. (2022). The future of public audit. Financial Accountability and Management, 38(3), 325–336. https://doi.org/10.1111/faam.12339.
Postula, M., Irodenko, O., & Dube, P. (2020). Internal audit as a tool to improve the efficiency of public service. European Research Studies Journal, XXIII(3), 699–715. https://doi.org/10.35808/ersj/1663.
Antoniuk, O., Chyzhevska, L., & Semenyshena, N. (2019). Legal regulation and trends of audit services: what are the differences (evidence of Ukraine). Independent Journal of Management & Production, 10(7), 673–686. https://doi.org/10.14807/ijmp.v10i7.903.
Antoniuk, O., Koval, N., Savitska, S., Mulyk, Y., Kuzyk, N., & Koshchynets, M. (2021). Development of internal control and audit in Ukraine. Independent Journal of Management & Production, 12(6), 376–390. https://doi.org/10.14807/ijmp.v12i6.1761.
Plaksienko, V., Priydak, T., Yalovega, L., & Lega, O. (2020). Business trip: documentation and display in accounting and tax accounting. Ukrainian Journal of Applied Economics and Technology, 5(1), 176–189. https://doi.org/10.36887/2415-8453-2020-1-21.
Otkalenko, O. (2022). Methods of accounting for settlements with accountable persons in public sector institutions. Acta Academiae Beregsasiensis. Economics, 2, 240–247. https://doi.org/10.58423/2786-6742/2022-2-240-247.
Melikhova, T. (2019). Methodological principles of conducting an internal audit of settlements with accountable persons to improve the efficiency of the enterprise. Investytsiyi: praktyka ta dosvid, 9, 10–17. https://doi.org/10.32702/2306-6814.2019.9.10.
Syrtseva, S., Cheban, Yu., & Braslavska, I. (2019). Settlements with accountable persons in budget institutions: features of accounting and control. Modern Economics, 18, 189–196. https://doi.org/10.31521/modecon.V18(2019)-28.
The Verkhovna Rada of Ukraine (2010). Tax Code of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.
The Ministry of Finance of Ukraine (1998). Decree of the Ministry of Finance of Ukraine “Instructions on official trips within Ukraine and abroad”. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0218-98#Text.
Cabinet of Ministers of Ukraine (2011). Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine “About the amounts and composition of expenses for business trips of civil servants, as well as other persons sent on business trips by enterprises, institutions and organizations, which are fully or partially supported (financed) by budget funds. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/98-2011-%D0%BF#Text.
The Ministry of Finance of Ukraine (2014). Decree of the Ministry of Finance of Ukraine “The accounting procedure of individual assets and liabilities of budget institutions”. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0426-14#Text.
The Ministry of Finance of Ukraine (2013). Decree of the Ministry of Finance of Ukraine “Chart of accounts of accounting in the public sector”. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-14#Text.
The Ministry of Finance of Ukraine (2015). Decree of the Ministry of Finance of Ukraine “Standard correspondence of accounting sub-accounts to reflect transactions with assets, capital and liabilities by managers of budget funds and state trust funds”. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0086-16#Text.
